Test und Lernkontrollen zu Kostenartenrechnung bei Versicherungsagenturen

1 Stellen Sie fest, ob und ggf. mit welchem Betrag die nachstehenden, aus dem Grundbuch entnommenen Buchungssätze in eine Kosten- und Leistungsrechnung übernommen würden und welche die beiden echnungen ggf. angesprochen ist.

2 In einer Agentur wurden im Monat Dezember die unten stehenden
Aufwendungen in der Geschäftsbuchhaltung erfasst. Ermitteln Sie
aus diesen Geschäftsfällen
• Die Summe der betrieblichen Aufwendungen,
• Die Summe der neutralen Aufwendungen,
• Die Summe der Kosten.

*Gutschrift von Provisionen für den Untervertreter 1 190,00 €.
*Lineare Abschreibung (1. Jahr) am 31. Dez. d. J. von 20% (= 200,00 €) auf ein im Januar d. J. gekauftes Anlagegut mit geplanter 8-jähriger Nutzungsdauer
(Annahme: Wiederbeschaffungspreis 1 760,00 €).
*Bildung einer Rückstellung von 900,00 € für die zu erwartende Gewerbesteuernachzahlung.
*Banklastschrift für Telefongebühren 330,00 € (davon Privatanteil 30%).
*Verkauf eines Schreibtisches (Anschaffungskosten 1 625,00 €, Buchwert €) zum Preis von 190,00 €.
*Banklastschrift
□ Für Büromaterial, das durch Überweisungsauftrag bezahlt wurde 130,00 €,
□ Für Hypothekenzinsen 420,00 €.
*Kassenfehlbetrag 80,00 €.
*Folgende Zahlungen werden erst im neuen Geschäftsjahr geleistet:
□ Garagenmiete für Dezember für den Geschäftswagen 50,00 €.
□ Rechnung für weiteres geliefertes Büromaterial 30,00 €.
□ Renovierungskosten für die Privatwohnung des Generalagenten im Geschäftshaus 1 680,00 €.
□ Fachschrift Der Vermittler für Dezember und Januar je 10,00 €.
*Gehälter 3 400,00 € und sozialer Aufwand 480,00 €.
*Zahlung der Büromiete durch Banküberweisung 1 450,00 €

3 Ermitteln Sie aus der unten stehenden, noch nicht saldierten GuV-Rechnung und den zusätzlichen Angaben
• Den in der Finanzbuchhaltung ausgewiesenen Gewinn,
• Die Kosten und Leistungen (Erlöse) im Rahmen der Kostenartenrechnung;
• Das Betriebsergebnis;
• Das neutrale Ergebnis,
Entwickeln Sie hierfür jeweils den Kosten- und Leistungsermittlungsbogen.

GuV-Rechnung

zu Pos.: Der Abschreibungsbetrag wurde unter Ausnutzung der steuerlichen lichkeiten festgesetzt. Es wurden hier für das 1. Jahr 20%
(= 1 150,00 €) bei einer geplanten Nutzungsdauer von 8 Jahren abgeschrieben. Die Kalkulation erwartet, dass der Wiederbeschaffungspreis den Anschaffungspreis um 800,00 € übersteigt. Ferner gilt: Der Agenturinhaber rechnet
• Mit einer 6,5%igen Verzinsung des betrieblich eingesetzten Privatvermögens von 50 000,00 €,
• Mit einem monatlichen Unternehmerlohn (brutto) von 4 700,00 € für
seine Agenturtätigkeit.

4 Generalagentin Steffi Muller ermittelte die folgenden Aufwendungen und Erträge in der Finanzbuchführung:

*Wie hoch ist der in der Finanzbuchhaltung momentan ausgewiesene Gewinn?
*Ermitteln Sie die Kosten mithilfe eines Kostenermittlungsbogens.
Hierbei sind zu berücksichtigen:
□ Jeweils 10% des ausgewiesenen Bruttogehaltes, des sozialen Aufwandes und des Verwaltungsaufwandes müssen noch umgebucht werden, da ein angestellter Mitarbeiter der Agentur auch die Hausverwaltung für das eigene Geschäftshaus durchführt.
□ Der ausgewiesene Abschreibungsbetrag übersteigt den kalkulatorischen
Betrag um 700,00 €, da der Wiederbeschaffungspreis günstiger sein wird.
□ Die Miete für die selbst genutzten Büroräume im Geschäftshaus, das zum Betriebsvermögen der Versicherungsagentur zählt, ist mit monatlich 1 200,00 € festgesetzt worden.
□ Der kalkulatorische Zins soll 5% des Eigenkapitals betragen. Die Bilanz weist ein Gesamtkapital von 240 000,00 € aus. Der Anteil des Fremdkapitals wird mit 180 000,00 € ermittelt.
□ Der kalkulatorische Unternehmerlohn soll 12% des Beitragvolumens von 960 000,00 €, das den betreuten Bestand ausmacht, betragen.
*Wie hoch ist der Gewinn aus den neutralen Aufwendungen und Erträgen?
*Ermitteln Sie das Betriebsergebnis.
*Erklären Sie das auffällige Missverhältnis zwischen den Ergebnissen der Finanz – und Betriebsbuchhaltung.

5 Die Versicherungsagentur Nagel & Weyer hat in ihrer Finanzbuchhaltung die unten stehenden Aufwendungen erfasst. Stellen Sie fest, welche Aufwendungen (mit Betrag)
□ Als fixe Kosten,
□ Als variable Kosten
□ Weder als fixe noch als variable Kosten in die Kostenartenrechnung eingehen.